Question 1

Koho se transferové ceny týkají?

Accepted Answer

Transferové ceny se týkají spojených osob podle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů, a to nejen velkých korporací, ale stále častěji i menších společností. Jde o kapitálově propojené společnosti s podílem od 25 %, personálně propojené subjekty i tzv. jinak spojené osoby. Vedle vztahů mezi mateřskými, dceřinými či sesterskými společnostmi sem patří také běžné transakce mezi fyzickou osobou a jejím s.r.o., například poskytnutí půjčky, pronájem nemovitosti nebo poskytování služeb. U všech těchto řízených transakcí musí být sjednané podmínky v souladu s principem tržního odstupu, tedy obdobné jako mezi nezávislými subjekty.

Question 2

Je dokumentace k převodním cenám povinná?

Accepted Answer

Obecná zákonná povinnost zpracovat dokumentaci k převodním cenám v ČR zavedena není. Správce daně ji však při daňové kontrole transferových cen fakticky vyžaduje a důkazní břemeno leží na poplatníkovi. Vybrané společnosti navíc vyplňují ve vybraných případech přílohu k přiznání DPPO k transakcím se spojenými osobami, která správci daně slouží jako vodítko pro výběr kontrol.

Question 3

Co je benchmarková analýza?

Accepted Answer

Benchmarková (srovnávací) analýza porovnává ziskovost či ceny řízených transakcí s podmínkami sjednávanými mezi nezávislými subjekty. Zpracovávám ji v databázi TP Catalyst, tedy ve stejné databázi, kterou při kontrolách používá finanční správa. Výsledkem je tržní rozpětí, o které se nastavení převodních cen může spolehlivě opřít.

Question 4

Jaké metody transferových cen existují?

Accepted Answer

Směrnice OECD rozlišuje pět základních metod transferových cen: CUP (srovnatelná nezávislá cena), Cost+ (náklady a přirážka), resale price (cena při opětovném prodeji), TNMM (transakční metoda čistého rozpětí) a profit split (rozdělení zisku). Volba metody vychází z funkčního profilu společnosti a povahy konkrétní řízené transakce.

Question 5

Co je Local File a Master File?

Accepted Answer

Master File je dokumentace na úrovni celé skupiny. Popisuje její strukturu, činnosti a skupinovou politiku převodních cen. Local File se věnuje konkrétním transakcím a analýzám lokální společnosti, včetně funkční a rizikové analýzy a benchmarku. Dohromady tvoří standard dokumentace dle Směrnice OECD.

Question 6

Co dělat, když už daňová kontrola běží?

Accepted Answer

I v průběhu daňové kontroly transferových cen se dá hodně zachránit. Převezmu komunikaci se správcem daně, doplním chybějící analýzy a připravím argumentaci na jeho otázky. Klienty zastupuji v celém průběhu daňového řízení, od prvních výzev až po případné odvolání.

Question 7

Stačí mi pro obhájení transferových cen rozpětí stanovené v TP Catalyst?

Accepted Answer

Ne vždy. Splnění principu tržního odstupu a doložení tržního rozpětí je sice důležitým předpokladem, správce daně však stále častěji posuzuje také tzv. Substance a Benefit test. Zkoumá tedy, zda byla transakce mezi spojenými osobami skutečně realizována, zda odpovídá ekonomické realitě a jaký konkrétní přínos měla pro zúčastněné strany. Pro podporu této argumentace je možné zpracovat tzv. Defense file, který pomáhá prokázat ekonomickou podstatu transakce a připravit se na případnou daňovou kontrolu.

Transferové ceny

Kdy se vás transferové ceny týkají

Co pro vás udělám

Dokumentace k transferovým cenám

Benchmarková analýza

Funkční a riziková analýza

Odborná stanoviska a konzultace

Revize nastavení

Defense file

Zastupování při kontrole

Jak spolupráce probíhá

Úvodní konzultace zdarma

Funkční a riziková analýza

Benchmark a dokumentace

Obhajoba

Časté otázky